預留稅源是什麼？想避免房產繼承出問題，這5點一定要看完！

去年底傳出知名女星中山美穗猝逝的消息，她身後留下約20億日圓（約台幣 4 億元） 的珠寶、服飾與珍貴收藏品，而今年5月，她長居法國的獨生子卻選擇放棄繼承。外界推測，除情感因素外，最可能做出這項決定的主因，很可能是 「遺產稅負擔」。在日本，遺產稅不僅金額高昂，更採「必須先繳清，才能完成繼承」的制度。如果繼承人一時拿不出足夠現金，加上跨國辦理繁複的法律程序，最終選擇放棄繼承。

而類似的情況其實在台灣也會發生！當長輩想把房產或財物留給下一代時，若沒有事先準備好能繳遺產稅的現金來源，就可能導致後代一時間拿不出現金繳清遺產稅，導致繼承程序卡關，甚至造成最嚴重的情況：遺產被收繳回國庫。因此，想讓家族留下的財產順利傳承，「預留稅源」至關重要。本文將帶領讀者認識預留稅源，以及常見的幾種預留方稅源的方式，幫助您為家人的未來做好更周全的安排。

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預留稅源是什麼？2大重點一次看懂！

「預留稅源」是指在生前先準備一筆可以用來繳納遺產稅的「現金來源」，而這筆錢不能來自遺產本身，以確保未來繼承人能在法定期限內完成遺產稅的申報與繳納，順利繼承房產、土地或其他財物。

為什麼要預留稅源？

依據《遺產及贈與稅法》的相關規定：

第8條第1項：遺產稅未繳清前，不得分割遺產、辦理移轉登記。

第23條第1項：死亡日起6個月內必須向戶籍所在地之主管機關申報遺產稅。

第30條第1項：收到核定通知後2個月內必須完成繳納（必要時可以向申請的主管機關延期兩個月，也就是最晚四個月內要繳清）。

也就是說，繼承流程必須先申報後繳納遺產稅，最後才能繼承遺產。

沒有預留稅源會怎樣？

如果沒有提前準備繳稅資金，根據《遺產及贈與稅法》第51條第1項，最常見的後果包括：

被加徵滯納金：逾期仍無繳納者，將每逾兩日加徵遺產稅額的1%滯納金，30日後仍未繳納就會被移送強制執行。

強制執行、查封財產：遺產稅沒繳清，國稅局會移送行政執行署，可能查封遺產或其他財產，甚至收歸國有！

因此，如果手上財產是以土地、房屋等動產為主，現金存款較少的情況，若不想要自己的心血因為後代繳不出遺產稅受到影響，甚至被充公，預留稅源就是非常重要的生前規劃之一。

要怎麼預留稅源？3大方式看清楚！

預留稅源一般來說可以分為：保險預留、使用被繼承人的存款扣繳以及實物抵繳三種方式，以下就來說明三種方式的優缺點。

保險預留稅源

最常見且風險最低的一種方式，因為保險屬於「生故理賠」，因此繼承人（也就是保險受益人）領到的保險金不會計入遺產當中，可以直接用來繳納遺產稅，能有效避免「資產很多但現金不足」的情境。

保險預留稅源優點

保險預留稅源缺點

使用被繼承人存款扣繳

如遺產中有存款，可依《遺產及贈與稅法》第30條規定，由繼承人提出申請，透過銀行帳戶直接扣繳遺產稅。而要執行扣繳，必須符合下列同意條件之一：

被繼承人財產扣繳的優點

被繼承人財產扣繳的缺點

實物抵繳（如房屋、土地抵稅）

當遺產稅或贈與稅應納稅額超過新台幣30萬元，且繼承人有明確的繳稅困難時，可以申請以繼承的房屋、土地直接抵繳遺產稅。

實物抵繳優點

實物抵繳缺點

不論是透過保險、存款，或是在特定情況下以不動產實物抵繳，每種方法都有其適用條件與風險考量。由於每個家庭的資產結構、繼承人組成與財務狀況都不相同，最合適的預留方式也會因人而異。為了確保傳承規劃符合自身需求、避免日後衍生額外稅負或程序上的爭議，仍建議在規劃繼承方案前，諮詢熟悉稅務與繼承相關法規的專業人士，協助判斷最安全、最有效的預留方式，讓資產順利傳承。

預留稅源常見問題一次看！

以下整理最常被詢問的幾個問題，協助您更全面掌握預留稅源的重點觀念。

遺產稅可以分期嗎？

可以，但必須符合條件。依《遺產及贈與稅法》規定，若繼承人確有繳納困難，可向國稅局申請分期繳納，最長可分3年期繳納。

分期繳納遺產稅須注意

預留稅源要從什麼時候開始準備？

最佳規劃時機通常是長輩仍有投保資格時，或是開始進行退休安排或資產配置時，以及家庭結構發生重大變動（結婚、子女出生等）時，但原則上越早越好：

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